Налоги физлица

Revenue Department считает налоговым резидентом человека, который находится в Таиланде 180 дней или больше в календарном году.

Налоговое резидентство считают по календарному году — с 1 января по 31 декабря. Это не то же самое, что «провести подряд полгода»: несколько поездок складываются.

Пример: человек жил в Таиланде 100 дней весной и 85 дней осенью. Между поездками он был в других странах, но суммарно набрал 185 дней и может стать тайским налоговым резидентом за этот год.

Что может облагаться

• Доход от работы, фактически выполненной в Таиланде, может считаться тайским источником независимо от страны плательщика.
• Иностранный доход, заработанный с 1 января 2024 года тайским резидентом, может облагаться при переводе в Таиланд — даже в более позднем году.
• Старые накопления и капитал не следует смешивать с новым доходом без выписок и документов.

DTV не создаёт налогового освобождения. LTR даёт специальные преимущества только тем, кто реально квалифицирован по программе.

Три даты, которые нельзя смешивать

Для иностранного дохода важны:

1. Когда работа выполнена или доход заработан.
2. Когда деньги поступили на иностранный счёт.
3. Когда деньги переведены или использованы в Таиланде.

Человек может получить оплату в одной стране, хранить её на иностранном счёте и перевести позже. Налоговый результат нельзя определять только по последней банковской операции.

Что значит «работа выполнена в Таиланде»

Если программист физически сидит в Бангкоке и пишет код для иностранного заказчика, тайские органы могут рассматривать работу как выполняемую в Таиланде. То, что заказчик, договор и счёт находятся за рубежом, не всегда превращает такой доход в исключительно иностранный.

Именно поэтому совет «просто не переводить зарплату в Таиланд» слишком упрощён. Сначала нужно определить источник дохода и статус, а уже потом правила перевода.

РФ и соглашение

У РФ и Таиланда действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно распределяет права государств и обычно позволяет зачёт налога, но не означает «налог нигде». Нужны сертификаты резидентства и документы об уплате.

Российское налоговое резидентство обычно определяется по 183 дням в 12 следующих подряд месяцах для НДФЛ, а валютное резидентство и обязанности по зарубежным счетам регулируются отдельно. Сверяйте актуальные правила ФНС.

До 180-го дня

1. Составьте календарь дней в обеих странах.
2. Классифицируйте зарплату, ИП, дивиденды, проценты, криптооперации и продажу активов.
3. Зафиксируйте дату возникновения и перевода каждого дохода.
4. Проверьте риск постоянного представительства/места управления для компании.
5. Получите письменный расчёт у специалиста по обеим юрисдикциям.

Ставки PIT прогрессивные; для компании стандартная CIT обычно 20%, а общий VAT — 7% при пороге регистрации 1,8 млн THB оборота. Льготы и малые компании проверяются отдельно на официальном сайте Revenue Department.

Пример семейного расчёта

Супруг работает удалённо, супруга получает дивиденды, семья продаёт квартиру в РФ и переводит деньги на покупку кондоминиума. Это как минимум три разных вида поступлений:

• оплата труда;
• инвестиционный доход;
• капитал от продажи имущества.

Их нельзя объединять одной строкой «семейные накопления». Для каждого нужны дата, источник, договор, налоговая история и банковский след.

Какие документы хранить

• календарь въездов и выездов;
• трудовые и клиентские договоры;
• инвойсы и акты;
• полные выписки, а не только скриншоты;
• подтверждение налогов в РФ и сертификаты резидентства;
• документы о продаже имущества;
• расчёт использованных курсов валют;
• письменное заключение консультанта.

Точный обязательный срок хранения зависит от ситуации, но терять первичные документы сразу после подачи декларации неразумно.

Когда точно нужен специалист

• доход поступает от собственной компании;
• вы директор или контролирующий собственник;
• есть криптоактивы;
• продаётся недвижимость или доля;
• деньги заработаны до 2024 года, но переводятся сейчас;
• семья живёт между несколькими странами;
• есть тайские клиенты;
• требуется применить соглашение РФ—Таиланд.

Алгоритм вместо правила «180 дней»

Правильный расчёт проходит минимум семь этапов:

дни → резидентство → вид дохода → источник дохода
    → дата возникновения → перевод в Таиланд → соглашение и зачёт

Ошибка на первом этапе не делает остальные ненужными. Даже нерезидент может иметь доход тайского источника, а резидент не платит налог автоматически со всего движения денег по счёту.

Шаг 1. Посчитать дни

Для внутреннего тайского правила ориентир — пребывание в стране 180 дней и более в календарном году. Учитывайте все въезды, включая неполные поездки, а не только самый длинный непрерывный период.

Ведите таблицу:

Дата въезда	Дата выезда	Дни	Основание/доказательство
10 января	25 марта	…	штампы, посадочные, travel history

Не рассчитывайте дни только по геолокации телефона. Сохраняйте паспорта, электронные билеты и официальный travel history, если он нужен для спорного года.

Шаг 2. Определить резидентство по соглашению

Человек может одновременно подпадать под внутренние критерии двух стран. Тогда соглашение РФ—Таиланд использует последовательные tie-breaker признаки: постоянное жилище, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство и, в сложном случае, согласование компетентных органов.

Это не меню, из которого выбирают удобный пункт. Анализ идёт по порядку и по фактам всей семьи, жилья, работы и экономических связей. Арендный договор в Бангкоке или регистрация в РФ сами по себе не решают вопрос.

Сертификат налогового резидентства — важное доказательство, но он не должен противоречить фактической картине.

Шаг 3. Классифицировать каждое поступление

Слово «перевод» ничего не говорит о налоге. В банковской операции могут быть:

• зарплата;
• доход ИП или фрилансера;
• дивиденды;
• проценты;
• продажа ценных бумаг или криптоактивов;
• продажа квартиры;
• возврат займа;
• подарок между членами семьи;
• возврат собственного капитала;
• старые накопления.

Каждый вид имеет своё событие возникновения, расходы, возможное удержание у источника и статью соглашения. Не объединяйте разные виды в строку «деньги из России».

Шаг 4. Определить источник

Работа по найму

Физическое место выполнения обязанностей — один из главных факторов. Зарплата иностранного работодателя не становится автоматически иностранным источником, если сотрудник выполняет работу, находясь в Таиланде.

В соглашении есть исключение для краткого пребывания при одновременном выполнении нескольких условий, включая лимит присутствия, иностранного работодателя и отсутствие отнесения расхода к тайскому постоянному представительству. Нельзя использовать только число 183, игнорируя остальные условия.

Самостоятельные услуги

Смотрят на характер деятельности, место её выполнения, постоянную базу и договор. Правила для фрилансера нельзя механически копировать из статьи о зарплате.

Бизнес собственника

Выплата от своей компании может быть зарплатой, дивидендом, вознаграждением директора, займом или распределением. Название в банковском назначении не переквалифицирует реальную операцию.

Инвестиции и имущество

Для процентов, дивидендов, недвижимости и прироста капитала соглашение распределяет права отдельно. Нужны договор покупки, себестоимость, комиссии, дата продажи и удержанный налог.

Шаг 5. Зафиксировать год возникновения

С 1 января 2024 года тайский подход к иностранному доходу резидента связывает налогообложение с последующим переводом такого дохода в Таиланд, даже если перевод происходит в более позднем году. Поэтому архив строят по году заработка, а не только по году банковского ввода.

Пример:

• доход заработан в 2026 году, когда человек был тайским резидентом;
• деньги оставались на иностранном счёте;
• часть переведена в Таиланд в 2028 году.

Отсрочка перевода сама по себе не стирает связь с 2026 годом. Нужно сохранить статус того года, расчёт дохода и уплаченный иностранный налог.

Шаг 6. Отделить доход от капитала

Перевод собственных накоплений не следует автоматически считать текущей зарплатой, но это нужно доказать. Для крупной суммы собирают непрерывный банковский след:

1. источник первоначального капитала;
2. дата его получения;
3. договор продажи или справка о доходе;
4. налог по исходной операции;
5. движение между собственными счетами;
6. конвертация и ввод в Таиланд.

Особенно внимательно отделяйте накопления, сформированные до 2024 года, от новых поступлений. Не полагайтесь на универсальную фразу «старые деньги освобождены»: квалификация зависит от документов и действующего разъяснения Revenue Department.

Шаг 7. Применить соглашение и foreign tax credit

Соглашение обычно не отменяет декларацию. Оно может:

• отдать исключительное право одной стране;
• разрешить обеим странам обложить доход с ограничением ставки у источника;
• обязать страну резидентства дать зачёт иностранного налога.

Для зачёта нужны допустимые доказательства налога, правильный период, курс и ограничение размером тайского налога по соответствующему доходу. Избыточно удержанный налог не всегда автоматически возвращается в Таиланде.

Revenue Department выпустил отдельное руководство по foreign tax credit. Для сложного набора доходов готовьте расчёт по каждой стране и категории, а не одну общую сумму.

Пять практических кейсов

Зарплата на иностранный счёт

Сотрудник живёт в Таиланде 210 дней и ежедневно работает отсюда. Проверяются тайское резидентство, источник зарплаты, условия трудовой статьи соглашения, перевод и налог работодателя. Совет «не заводить деньги в Таиланд» не отвечает на вопрос источника работы.

ИП с зарубежными клиентами

Услуги выполняются из Чиангмая, клиенты — в нескольких странах. Нужны разбор самостоятельной деятельности, расходы, курсы, даты актов, тайский источник/иностранный доход и российский режим ИП. Один налог по УСН не гарантирует полный зачёт в Таиланде без анализа вида налога и соглашения.

Дивиденды собственной компании

Отделите право на дивиденд от ежедневной работы директора. Проверяются решение о распределении, удержание у источника, статья соглашения, тайский перевод и возможный риск присутствия самой компании.

Продажа квартиры в РФ

В Таиланд приходит крупная сумма. Соберите договор приобретения, договор продажи, расходы, российскую декларацию, подтверждение уплаты и полные выписки. Цена продажи не равна налогооблагаемой прибыли.

Криптоактивы

Нужна история приобретения, кошельков, бирж, себестоимости и конвертаций. P2P-платёж от неизвестного лица создаёт одновременно налоговый, банковский и AML-риск. Не используйте криптовалюту как способ скрыть источник средств.

Налоговый номер и декларация

Tax Identification Number и обязанность подать декларацию — связанные, но не идентичные вопросы. Иностранцу может понадобиться TIN для подачи, банковского KYC, сертификата резидентства или применения соглашения.

Тайский налоговый год совпадает с календарным. Основная годовая декларация физлица обычно подаётся до конца марта следующего года; электронные сроки и формы могут отличаться. У отдельных доходов есть удержания и промежуточные подачи.

Не ждите марта, чтобы впервые искать документы за январь. К этому времени иностранный банк или бывший работодатель может отвечать неделями.

Ставки, вычеты и курс

PIT прогрессивный, но итог зависит не только от ставки:

• вида дохода;
• допустимых расходов;
• персональных allowances;
• страховых и иных вычетов;
• удержаний;
• foreign tax credit;
• используемого валютного курса.

Не копируйте прошлогодний калькулятор. Сверяйте ставки, лимиты и формы на Revenue Department за конкретный налоговый год.

Семья — не одна налоговая единица по умолчанию

У супругов могут различаться:

• число дней;
• источник и вид дохода;
• владельцы счетов и активов;
• право на вычеты;
• сертификат резидентства;
• обязанность декларировать.

Перевод денег супругу может требовать объяснения происхождения и природы операции. В семейной таблице отражайте каждого получателя отдельно.

Календарь первого налогового года

Январь–март

• завести счётчик дней;
• составить карту доходов и счетов;
• определить, кто оплачивает работу и где она выполняется;
• архивировать договоры и выписки ежемесячно.

До 120-го дня

• сделать прогноз на конец года;
• проверить российское резидентство и режим ИП;
• оценить корпоративный PE-риск;
• решить, нужен ли тайский TIN.

До 170-го дня

• не «убегать от налога» автоматически, а сравнить последствия двух сценариев;
• получить письменную позицию по крупным доходам;
• спланировать foreign tax credit;
• отделить капитал от текущих доходов.

До конца года

• закрыть реестр переводов;
• запросить справки об удержанном налоге;
• зафиксировать валютные курсы по принятой методике;
• проверить предварительный расчёт.

Январь–март следующего года

• получить финальные справки;
• подать подходящую декларацию;
• оплатить налог в срок;
• сохранить декларацию, расчёт и подтверждение оплаты единым пакетом.

Рабочий реестр переводов

Поле	Пример содержания
дата дохода	когда возникло право на оплату
вид	зарплата / услуги / дивиденд / капитал
страна источника	с обоснованием
налоговый год	год резидентства и заработка
иностранный налог	документ и сумма
дата remittance	ввод в Таиланд или использование
сумма и курс	исходная валюта и THB
доказательства	договор, инвойс, выписка, декларация

Такой реестр одновременно помогает налоговому консультанту и банку при source-of-funds проверке.

Опасные советы

• «До 180 дней в Таиланде налогов вообще нет».
• «DTV освобождает удалёнщика от PIT».
• «Если деньги на карте иностранного банка, перевода не было никогда».
• «Любой налог в РФ автоматически вычтут полностью».
• «Назовём зарплату займом».
• «Крипта не видна банку и налоговой».
• «Семья может показать все поступления как старые накопления».

Хорошая налоговая позиция объясняет экономический смысл операции и подтверждается одинаково договором, банком и декларацией.

Итоговая самопроверка

• Дни посчитаны по каждому члену семьи.
• Виды дохода разделены.
• Для работы определено место фактического выполнения.
• Доходы привязаны к году возникновения.
• Переводы в Таиланд имеют source-of-funds пакет.
• Старый капитал не смешан с новым доходом.
• Проверены обе страны и соглашение.
• Есть документы для foreign tax credit.
• Рассчитаны PIT и возможный PE-риск компании.
• В календаре стоят сроки TIN, справок, декларации и оплаты.