КИК и валютное резидентство

Если вы — налоговый резидент РФ и открыли компанию (ТОО) в Казахстане, для российской налоговой это контролируемая иностранная компания (КИК). Хорошая новость: прибыль казахстанского ТОО освобождается от налога КИК в России по основанию ЕАЭС. Плохая — освобождение снимает только сам налог, а обязанность подавать уведомления сохраняется, и штрафы за их неподачу большие.

>25%

доля → вы контролирующее лицо

ЕАЭС

освобождает прибыль ТОО от налога

500 000 ₽

штраф за неподачу уведомления

183

дня в РФ — порог обязанностей

Ваше ТОО в Казахстане — это КИК

КИК — иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ, но контролируется налоговым резидентом РФ. Контролирующее лицо — тот, у кого:

• доля участия более 25%; либо
• доля более 10%, если совокупно налоговые резиденты РФ (включая супруга и несовершеннолетних детей) владеют более 50%.

Гражданин РФ — налоговый резидент РФ, владеющий ТОО в Казахстане, под эти критерии обычно попадает. Значит, ТОО — его КИК, и возникают обязанности перед российской налоговой.

Обязанности контролирующего лица

Обязанность	Срок
Уведомление об участии в иностранной организации	в течение 3 месяцев с даты возникновения участия
Ежегодное уведомление о КИК (для физлица)	до 30 апреля года, следующего за отчётным
Декларирование прибыли КИК (3-НДФЛ) и уплата налога	декларация до 30 апреля, уплата до 15 июля

✕Риск.Уведомление о КИК нужно подавать даже при освобождении прибыли от налога и даже если прибыль ниже порога. Освобождение по ЕАЭС снимает налог — но не отчётность. Это ловушка, в которую попадают многие: думают, что раз налога нет, то и подавать ничего не нужно.

Порог прибыли и ставка

Прибыль КИК учитывается в налоговой базе, только если превысила 10 000 000 ₽ за год. Если прибыль меньше — налога нет (но уведомление о КИК подать надо). Прибыль КИК у физлица облагается НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22% в зависимости от дохода). Налог, уплаченный с этой прибыли за рубежом (в Казахстане — КПН), может зачитываться против российского НДФЛ.

Освобождение по ЕАЭС — главное для Казахстана

Прибыль КИК освобождается от налога в РФ по ряду оснований (ст. 25.13-1 НК РФ). Для казахстанского ТОО главное:

✓Благоприятно.Прибыль КИК, образованной и имеющей постоянное местонахождение в стране ЕАЭС (а Казахстан — член ЕАЭС), освобождается от налогообложения в РФ. Это единственное основание, по которому даже не нужно прикладывать подтверждающие документы к уведомлению. То есть налог с прибыли вашего казахстанского ТОО в России не возникает.

Параллельно работает и второе основание — «достаточное налогообложение»: у РК есть действующее соглашение с РФ, а ставка КПН 20% обычно даёт эффективную ставку выше порога. Но освобождение по ЕАЭС проще — оно применяется автоматически.

Фиксированный налог на прибыль КИК

Есть режим уплаты НДФЛ с фиксированной суммы прибыли КИК — независимо от реального размера. До 2025 года это было около 5 млн ₽ налога на все КИК; с 2025 сумма зависит от числа компаний (растёт с каждой). Для казахстанского ТОО этот режим практически бессмысленен: при освобождении по ЕАЭС налога и так нет, а фиксированный режим означал бы добровольную уплату миллионов рублей без необходимости.

Штрафы

Нарушение	Штраф
Неподача / недостоверные сведения в уведомлении о КИК	500 000 ₽ (за каждую КИК)
Неподача уведомления об участии в иностранной организации	50 000 ₽
Неуплата налога с прибыли КИК	20% от суммы, но не менее 100 000 ₽
Непредставление документов по прибыли КИК	500 000 ₽

Если вы перестали быть налоговым резидентом РФ

Правила КИК применяются только к налоговым резидентам РФ. Если вы провели в РФ менее 183 дней за год и стали нерезидентом, за этот период вы не признаётесь контролирующим лицом: не подаёте уведомление о КИК, не платите налог с её прибыли.

!С оговорками.Нюансы: статус определяется по итогам года; обязанности за период, когда вы ещё были резидентом, остаются (нерезидентство не «отматывает» назад). При возврате в статус резидента обязанности возобновляются. И утрата резидентства РФ не освобождает от правил КИК уже в новой стране — у Казахстана своё законодательство о контролируемых компаниях.

Валютное резидентство — отдельный статус

Валютное резидентство легко перепутать с налоговым, но это разные вещи:

• Валютный резидент — все граждане РФ, даже с ВНЖ или вторым гражданством. Это про гражданство, а не про дни.
• Налоговый резидент — про 183 дня в РФ.

Обязанности валютного резидента по зарубежным счетам (в казахстанских банках, Kaspi):

• уведомить ФНС об открытии/закрытии/изменении реквизитов счёта — в течение 1 месяца;
• ежегодно подавать отчёт о движении денежных средств (ОДДС) — до 1 июня следующего года.

✓Благоприятно.Послабление «183 дня вне РФ»: кто провёл за пределами России суммарно более 183 дней в календарном году, освобождён и от уведомлений об открытии/закрытии счетов, и от ОДДС за этот год. Дополнительно ОДДС можно не сдавать, если счёт в стране ЕАЭС (Казахстан входит) и годовой оборот либо остаток не превышает 600 000 ₽.

Штрафы (КоАП ст. 15.25): за неуведомление об открытии/закрытии счёта — 4 000–5 000 ₽; за нарушение срока ОДДС — от 300 до 3 000 ₽. Самое опасное — незаконная валютная операция (зачисление на инсчёт минуя разрешённые основания): 20–40% от суммы операции.

Смотрите также

• Бизнес в РК для гражданина РФ — открытие и налоги ТОО в Казахстане.
• Бизнес в РФ, живя в Казахстане — сохранение российского бизнеса.
• Двойное налогообложение РФ↔РК — соглашение, зачёт налога, справки.

warning

Информация носит справочный характер по состоянию на 2025–2026 год и не является налоговой или юридической консультацией. Нормы главы 3.4 НК РФ о КИК и правила валютного контроля меняются; суммы фиксированного налога и ставки НДФЛ зависят от года. По конкретной ситуации с иностранной компанией нужна консультация налогового специалиста и проверка актуальной редакции НК РФ.