Двойное налогообложение РФ↔РК

Главный страх при переезде — заплатить налог с одного дохода дважды, в обеих странах. От этого защищает Конвенция между РФ и Казахстаном об устранении двойного налогообложения (подписана в 1996, действует с учётом многосторонней конвенции MLI). Ключевой факт: в отличие от соглашений с «недружественными» странами, соглашение с Казахстаном действует в полном объёме — Казахстан не попал под приостановку 2023 года.

1996

Конвенция РФ–РК, действует

зачёт

метод устранения двойного налога

10%

дивиденды/проценты/роялти у источника

183

дня — критерий резидентства

Соглашение действует — это подтверждено

Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановил основные положения соглашений с 38 «недружественными» странами. Казахстана в этом списке нет. Соглашение с РК числится действующим в статусном документе Минфина РФ, и ФНС продолжает применять Конвенцию на практике (см. письмо ФНС от 12.09.2025).

✓Благоприятно.Это одно из немногих соглашений об избежании двойного налогообложения, которое продолжает работать в полном объёме. Приостановление «недружественных» соглашений Казахстан не затрагивает — можно применять зачёт налога и пониженные ставки по видам дохода.

Кто резидент какой страны

Гражданство и налоговое резидентство — разные вещи. Резидентство определяется по внутренним правилам каждой страны:

• РФ: резидент — тот, кто провёл в стране не менее 183 дней за 12 следующих подряд месяцев. Единственный критерий — дни.
• РК: резидент — не менее 183 дней в РК за 12-месячный период, либо центр жизненных интересов в РК (семья, недвижимость, основная деятельность).

Если по внутренним правилам вы оказались резидентом обеих стран, конфликт разрешается каскадом (в строгом порядке): постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное проживание → гражданство. В итоге для целей Конвенции вы признаётесь резидентом только одной страны.

Как работает зачёт налога

Конвенция устраняет двойной налог методом зачёта для обеих сторон. Логика: сначала доход облагает страна-источник, затем страна вашего резидентства облагает мировой доход и вычитает уже уплаченный за рубежом налог — но не больше собственной суммы.

Пример: резидент РФ получил доход в Казахстане, где удержали 10%. В РФ он декларирует этот доход, считает НДФЛ (13/15%) и вычитает казахстанские 10%. Если ставка РФ выше — доплачивает разницу; если ниже — возврата «сверху» не будет.

Документы для зачёта (в РФ, к декларации 3-НДФЛ): документ о сумме дохода и уплаченного за рубежом налога, нотариальный перевод на русский.

!С оговорками.Практический нюанс: на налоговые справки о резидентстве и уплате налога налоговые органы обеих стран, как правило, требуют апостиль. Формально между РФ и РК действует конвенция, отменяющая легализацию, но на налоговые правоотношения она, по позиции РК, не распространяется. Лучше готовить апостиль заранее.

Ставки по видам дохода

Вид дохода	Где облагается
Зарплата, работа по найму	по месту физического выполнения работы
Независимые услуги, ИП, фриланс	в стране резидентства (кроме постоянной базы в другой стране)
Дивиденды	у источника — не более 10% (при подтверждении статуса)
Проценты	у источника — не более 10%
Роялти	у источника — не более 10%
Доход от недвижимости	в стране, где находится недвижимость

✕Риск.Ключевой критерий по зарплате — где вы физически находились, а не где зарегистрирован работодатель. Классическая ошибка: человек работает удалённо из РФ на казахстанскую компанию, а та удерживает налог в РК. Это неверно — раз работа выполнялась в РФ, налог должен быть в РФ, а излишне удержанный в РК нужно возвращать.

Справка о налоговом резидентстве

Чтобы применить пониженные ставки Конвенции и зачесть налог, нужен сертификат резидентства.

В Казахстане (для предъявления в РФ): услуга «Подтверждение резидентства РК» через КГД Минфина или портал egov.kz. Срок — 3 рабочих дня. Иностранцу дополнительно нужны нотариальные копии загранпаспорта и документа о периоде пребывания (ВНЖ).

В России (сертификат ФНС): онлайн через сервис service.nalog.ru/nrez или в личном кабинете («Жизненные ситуации» → «Подтверждение статуса налогового резидента РФ»). Срок — 10 календарных дней; период обычно календарный год.

Сертификат предъявляют налоговому агенту или налоговому органу другой страны — тогда к вам применят ставку Конвенции, а не полную национальную.

Переходный год: двойное резидентство

В год переезда можно формально оказаться резидентом и РФ, и РК одновременно. Конвенция разрешает это через каскад критериев (постоянное жильё → центр интересов → обычное проживание → гражданство). До применения этого механизма обе страны могут претендовать на налог — поэтому важно документально фиксировать даты пересечения границы (справка через egov.kz оформляется за минуты), договоры и место фактической работы.

Типичные ошибки релокантов

1. Путаница «место работодателя» и «место выполнения работы». Зарплата облагается там, где вы физически трудились.
2. Недоказанное резидентство — нет сертификата, нет фиксации дней. Итог: обе страны облагают полный доход.
3. Неверный зачёт в декларации — забыли приложить подтверждение уплаты налога, перевод, апостиль. Налоговая отказывает в зачёте, возникает доплата.
4. Недекларирование мирового дохода резидентом РК (резидент РК платит со всех доходов, включая зарубежные).
5. Игнорирование смены статуса на 31 декабря в РФ — продолжают платить 13% как резиденты, хотя стали нерезидентами (тогда по российским доходам — 30%).
6. Путаница гражданства и резидентства — запрет двойного гражданства в РК это про паспорт, а не про налоги.

!С оговорками.Излишне удержанный налог в РК можно вернуть: сертификат резидентства РФ (ФНС) → справка о пересечении границы РК (egov.kz) → заявление в органы госдоходов РК (срок давности 3 года) + документы о месте фактической работы. Рассмотрение — около 20 рабочих дней.

Смотрите также

• Налоги в Казахстане — ИПН, резидентство и риск нерезидентства в РФ.
• Бизнес в РФ, живя в Казахстане — ставки для нерезидента РФ.
• Бизнес в РК для гражданина РФ — дивиденды и налоги ТОО.
• КИК и валютное резидентство — иностранная компания и зарубежные счета.

warning

Информация носит справочный характер по состоянию на 2025–2026 год и не является налоговой или юридической консультацией. Конвенция применяется с учётом антизлоупотребительных норм MLI; практика по апостилю на налоговые справки противоречива. По конкретной ситуации, особенно в переходный год, консультируйтесь с налоговым специалистом, знакомым с релокацией РФ↔РК, и сверяйтесь с первоисточниками (НК РФ, письма Минфина и ФНС, КГД Минфина РК).