Двойное налогообложение РФ↔РА
Главный страх при переезде — заплатить налог с одного дохода дважды, в обеих странах. От этого защищает Соглашение между РФ и Арменией об устранении двойного налогообложения (подписано в 1996, действует с 1998). Ключевой факт: в отличие от соглашений с «недружественными» странами, соглашение с Арменией действует в полном объёме — Армения не попала под приостановку 2023 года.
Соглашение действует — это подтверждено
Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановил основные положения соглашений с 38 «недружественными» странами. Армении в этом списке нет. Соглашение с РА числится действующим в статусном документе Минфина РФ, и ФНС продолжает применять его на практике.
Важная оговорка про спецрежимы:
Кто резидент какой страны
Гражданство и налоговое резидентство — разные вещи. Резидентство определяется по внутренним правилам каждой страны:
- РФ: резидент — тот, кто провёл в стране не менее 183 дней за 12 следующих подряд месяцев. Единственный критерий — дни.
- Армения: резидент — не менее 183 дней в РА за налоговый год, либо центр жизненных интересов в Армении (семья, основное жильё, основная деятельность).
Если по внутренним правилам вы оказались резидентом обеих стран, конфликт разрешается каскадом (в строгом порядке): постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное проживание → гражданство. В итоге для целей Соглашения вы признаётесь резидентом только одной страны.
Как работает зачёт налога
Соглашение устраняет двойной налог методом зачёта для обеих сторон. Логика: сначала доход облагает страна-источник, затем страна вашего резидентства облагает мировой доход и вычитает уже уплаченный за рубежом налог — но не больше собственной суммы.
Пример: резидент РФ получил доход в Армении, где удержали налог. В РФ он декларирует этот доход, считает НДФЛ (13/15%) и вычитает армянский налог. Если ставка РФ выше — доплачивает разницу; если ниже — возврата «сверху» не будет. В обратную сторону так же: резидент Армении с российским доходом зачитывает российский НДФЛ против армянского налога.
Документы для зачёта (в РФ, к декларации 3-НДФЛ): документ о сумме дохода и уплаченного за рубежом налога, нотариальный перевод на русский.
Ставки по видам дохода
| Вид дохода | Где облагается |
|---|---|
| Зарплата, работа по найму | по месту физического выполнения работы |
| Независимые услуги, ИП, фриланс | в стране резидентства (кроме постоянной базы в другой стране) |
| Дивиденды | у источника — 5% при доле ≥25% в капитале, иначе 10% (при подтверждении статуса) |
| Проценты | у источника — не более 10% |
| Роялти | у источника — не более 10% |
| Доход от недвижимости | в стране, где находится недвижимость |
Про дивиденды подробнее: пониженная ставка 5% у источника действует при владении не менее 25% капитала компании и подтверждении налогового резидентства получателя. Это работает и для дивидендов из армянского ООО резиденту РФ, и для дивидендов из российского ООО резиденту Армении — по армянскому ООО базовая ставка у источника и так 5% (см. ИП и бизнес).
Справка о налоговом резидентстве
Чтобы применить пониженные ставки Соглашения и зачесть налог, нужен сертификат резидентства.
В Армении (для предъявления в РФ): справку о налоговом резидентстве выдаёт Комитет государственных доходов (КГД) Армении; заявление подаётся через налоговый кабинет или бухгалтера. Иностранцу дополнительно могут понадобиться копии паспорта и документа о периоде пребывания (ВНЖ, отметки о въезде).
В России (сертификат ФНС): онлайн через сервис service.nalog.ru/nrez или в личном кабинете («Жизненные ситуации» → «Подтверждение статуса налогового резидента РФ»). Срок — 10 календарных дней; период обычно календарный год.
Сертификат предъявляют налоговому агенту или налоговому органу другой страны — тогда к вам применят ставку Соглашения, а не полную национальную.
Переходный год: двойное резидентство
В год переезда можно формально оказаться резидентом и РФ, и Армении одновременно. Соглашение разрешает это через каскад критериев (постоянное жильё → центр интересов → обычное проживание → гражданство). До применения этого механизма обе страны могут претендовать на налог — поэтому важно документально фиксировать даты пересечения границы, договоры и место фактической работы.
Типичные ошибки релокантов
- Путаница «место работодателя» и «место выполнения работы». Зарплата облагается там, где вы физически трудились.
- Недоказанное резидентство — нет сертификата, нет фиксации дней. Итог: обе страны облагают полный доход.
- Неверный зачёт в декларации — забыли приложить подтверждение уплаты налога, перевод, апостиль. Налоговая отказывает в зачёте, возникает доплата.
- Недекларирование мирового дохода резидентом Армении (резидент РА платит со всех доходов, включая зарубежные).
- Игнорирование смены статуса на 31 декабря в РФ — продолжают платить 13% как резиденты, хотя стали нерезидентами (тогда по ряду российских доходов физлица — 30%).
- Ставка спецрежима как «зачитываемая» — попытка зачесть УСН/НПД против армянского налога. Соглашение их не покрывает, зачёта не будет.
Смотрите также
- Налоги — армянское резидентство, режимы ИП, IT-льгота 1%, связка с ФНС.
- Бизнес в РФ, живя в Армении — ставки для нерезидента РФ.
- КИК и валютное резидентство — иностранная компания и зарубежные счета.
Информация справочная, актуальна на 2025-2026 год, не является налоговой или юридической консультацией. Соглашение применяется с учётом антизлоупотребительных норм; практика по легализации налоговых справок неоднородна. По конкретной ситуации, особенно в переходный год, консультируйтесь с налоговым специалистом, знакомым с релокацией РФ↔РА, и сверяйтесь с первоисточниками (текст Соглашения 1996 года, НК РФ, письма Минфина и ФНС, КГД Армении).